1、汇算清缴后需要补缴企业所得税时：

借：以前年度损益调整；

贷：应交税费——应交所得税。

补缴所得税时：

借：应交税费——应交所得税；

贷：银行存款。

2、汇算清缴后需要退回企业所得税时：

借：以前年度损益调整（红字）；

贷：应交税费——应交所得税（红字）。

收到所得税时：

借：银行存款；

贷：应交税费——应交所得税。

企业汇算清缴后需要补缴或退回企业所得税，应当通过以前年度损益调整科目以及应交税费相关二级科目核算。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。